Компенсации по условиям труда. Как рассчитать доплату за вредные условия труда? Расчет надбавки за вредные условия труда

Развитие технологий пока, к сожалению, не ограждает работников от условий труда, называемых вредными. Они оказывают серьезное воздействие на здоровье людей.

Законодательство обязывает работодателя компенсировать сотрудникам ущерб. Для этого вводятся специальные выплаты за вредные условия труда. В последние годы в законодательстве, регулирующем этот процесс, произошли изменения.

Давайте разберемся, кому и при каких условиях положена добавка к окладу в 2019-2020 году.

Вредные условия работы

Как определяется «вредность»

В производственный процесс, с точки зрения законодательства, включено две стороны: работник и работодатель. Определение вредности обстановки на предприятии влияет на содержание трудового договора между ними. То есть, если условия вредят здоровью, то это должно быть прописано в соглашении при устройстве на работу.

Работодатель обязан следить за исполнением закона, а значит, его обязанность проследить за правильностью составления договора.

Но он должен сослаться на документ, установивший класс рабочего места. По указанному закону, вредность производства или отдельного рабочего места определяется специальной комиссией.

Алгоритм действий работодателя таков:

1. Создание работодателем комиссии по проведению СОУТ, ее состав и порядок деятельности утверждается работодателем на основании приказа. Между организацией, проводящей оценку и работодателем заключается гражданско-правовой договор.
2. Подготовительная работа комиссии (назначение ответственных лиц,сбор исходных данных, утверждение графика и т.д.).
3. Проведение оценки СОУТ.
4. Создание отчета о проведении СОУТ. В нем указываются:
   • Сведения об организации, проводящей проверку;
   • Перечень рабочих мест, на которых проводилась проверка;
   • Карты СОУТ;
   • Протоколы проведения исследований и измерений;
   • Протокол оценки эффективности применяемых средств индивидуальной защиты;
   • Сводная ведомость;
   • перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников;
   • заключения эксперта
5. Ознакомление работников с отчетом и внедрение рекомендаций в практику производства.

Условия труда по степени вредности и опасности подразделяются на четыре класса - оптимальные, допустимые, вредные и опасные условия труда.

Рекомендуется прописать в локальных нормативных актах для сотрудников с вредными условиями труда: размеры повышенной оплаты труда, сокращенное время, порядок выдачи молока и лечебно-профилактического питания, продолжительность отпуска во избежания трудовых споров с данной категорией сотрудников.

При этом все компенсации и гарантии в обязательном порядке должны прописаны в трудовом договоре с работником, занимающим рабочее место с вредными условиями труда (ч. 2 ст. 57 ТК РФ, ч. 2 ст. 3, ч. 4, 5 ст. 14 ФЗ № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»).

Компенсационные меры

Нужно заметить, что вредность места бывает различной. Она делится на классы. Но все они имеют одинаковые особенности, связанные с воздействием на здоровье.

Так, доплаты и необходимо производить, если в процессе работы человек подвергается:

• воздействию вредных и опасных производственных факторов превышающих уровни, установленные нормативами, а именно если функциональное состояние организма работника восстанавливается, как правило, дольше, чем до начала следующего рабочего дня;
• или если вредные факторы способны вызвать стойкие функциональные изменения в организме работника, приводящие к появлению и развитию начальных форм профессиональных заболеваний или профессиональных заболеваний легкой степени тяжести;
• либо если вредные факторы приводят к стойким функциональным изменениям в организме работника, приводящие к появлению и развитию профессиональных заболеваний легкой и средней степени тяжести.
• воздействие вредных факторов в течении рабочего дня способно создать угрозу жизни работника, а последствия воздействия данных факторов обусловливают высокий риск развития острого профессионального заболевания

Если все документы составлены правильно, то работнику положен целый комплекс компенсирующих мер. К ним относятся (ч. 1 ст. 92, ч. 1 ст. 100, ст. 107, ч. 1 ст. 117, ч. 4 ст. 189, ч. 3 ст. 219, ч. 2 ст. 221 ТК РФ):

• ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск;
• сокращение продолжительности рабочей смены;
• увеличение оплаты (минимуму на 4% от оклада);
• льготный выход на пенсию;
• обеспечение средствами защиты за счет работодателя.

Вам нужна по этому вопросу? и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Нюансы доплаты

Законодательством разрешено проводить , так и в денежном выражении. Так, если люди подвергаются воздействию химических, биологических веществ, излучению, то им положено усиленное питание, молоко.

Работник имеет право отказаться от продуктов с целью увеличения денежных выплат. Администрация обязана предоставлять ему компенсацию удобным способом.

Суммы компенсаций не подлежат налогообложению.

Если факторы, негативно влияющие на здоровье, устранены, а доплаты продолжаются, они уже не считаются компенсационными. Следовательно, с этих сумм налоги взимаются.

При устранении вредных условий работодатель может перестать доплачивать работникам. Это происходит только после очередного проведения СОУТ. Работнику обязаны изменить условия договора.

Тонкости организации производства

Далеко не всегда вредным является весь цикл, где трудятся люди. Бывает, что только какой-то участок влияет на здоровье, а в целом цех безопасен. Тогда компенсация начисляется лишь за время выполнения конкретных действий. То есть, ее размер снижается.

В таких случаях у администрации есть два варианта действий:

• высчитывать процентную надбавку для каждого труженика с учетом времени его контактов с вредоносными факторами;
• всем платить определенную сумму, не ниже положенной по закону.

Как правило, предпочитают второй вариант. Каждому добавляют какую-то сумму к окладу.

Дополнительное компенсирование

Указанная выше добавка к зарплате (не менее 4%) является обязательной. То есть, при наличии соответствующей СОУТ работодатель не может ее не начислять. Но этим стимулирование не ограничивается.

В коллективном договоре может быть установлена доплата за особые условия труда. Она устанавливается дополнительно к той, что определена законом.

Доплата не является компенсацией. Это стимулирующая выплата. Налоги с нее берутся в обязательном порядке.

Подведем итоги

1. Труженики производств, оказывающих негативное влияние на здоровье, получают доплаты и компенсации.
2. Каждое место подвергается специальной оценке с тем, чтобы установить его вредность.
3. Руководство обязано организовать ее проведение.
4. и дополнительная оплата прописываются в коллективном и трудовом договоре. Соблюдение их условий обязательно для работодателя, начисляющего и выплачивающего средства за труд.

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Уважаемые читатели юридического портала «сайт», рады приветствовать вас. Вы оказались на странице нашего портала, где найдете информацию о том, полагается ли компенсация за работу во вредных, а еще хуже, опасных условиях труда. Поговорим, при каких обстоятельствах назначается возмещение, что оно себя включает и как оформляется в 2019-м году.

Статья будет полезна всем нынешним, бывшим и будущим сотрудникам опасных производств. Зная перечень льгот и компенсаций, которые гарантируются сотруднику за работу во вредных процессах, вы сможете, минимизировать негативные риски, а также получить возможности для оздоровления.

Внимание! Если работодатель не гарантирует сотруднику компенсации в виде дополнительного отпуска за вредные условия труда, то его можно привлечь к ответственности на основании ст. 5.27 КоАП.

Общие положения или что такое вредные условия

Специальная оценка условий труда (СОУТ) – определение степени опасности, вредности рабочего процесса. Если в результате такой экспертизы будут выявлены факторы, которые определяют риск для сотрудника, то ему назначат некую компенсацию.

Статья 14 ФЗ № 426 «Спецоценка условий труда», рассматриваем редакцию, что от 01.05.2016 г. дает классификацию трудовых процессов по степени опасности.

При определении опасности трудовых процессов, учитываются следующие группы факторов:

• химическое воздействие (наличие ферментных, гормональных веществ, реагентов);
• биологическая опасность (наличие в рабочем процессе микроорганизмов, болезнетворных
• бактериальных образований);
• радиационный фон;
• физические меры, в числе которых температурный режим и шум, влажность и вибрационное влияние, электромагнитные излучения;
• риск травматизма;
• другие.

Внимание! Для того чтоб сотрудникам были назначены компенсационные пособия, трудовые условия должны попадать в категорию « Опасно». Изначально в коллективном договоре прописываются формы и виды компенсаций за опасные, вредные процессы труда.

Как определяют вредные условия на предприятии

Предоставляться компенсации за вредные процессы будут лишь в том случае, если условия труда признают неблагоприятными для здоровья сотрудников. Возможности для предоставления возмещения работодателем должны быть изначально предусмотрены в договоре сотрудничества.

Ответственность за соблюдение норм трудового права, несет работодатель. Он должен организовать рабочий процесс, минимизировать риски для здоровья персонала. И для предотвращения негативных последствий, он обязан произвести классификацию степни риска рабочих мест. Распределения на классы производят с учетом опасности, которая сопровождает сотрудника на этапе выполнения трудовых обязанностей.

Для определения вредности всего производства, отдельно взятого рабочего места привлекается специальная комиссия. По специальному заявлению работодателя производится СОУТ. Порядок действий:

1. Подача заявки на проведение экспертизы СОУТ.
2. Сбор необходимой документации.
3. Подача пакета бумаг в госорган.
4. Разработка приказа, в соответствии с которым создается специальная оценочная комиссия.
5. Вынесение комиссией специального заключения. В документе учитывают такие моменты:

• класс мест;
• перечень мероприятий для снижения вредности.

1. Внедрение результатов проверки в производственный процесс.

На заметку! Назначение за вредные условия труда компенсации, определение ее размера происходит на основании положений Трудового кодекса, коллективного договора (иных внутренних документов).

При каких условиях назначается компенсация за неблагоприятные условия труда в 2019-м

Определенному рабочему месту может быть назначен разный класс вредности. Но независимо от степени опасности, все они несут определенное негативное воздействие на организм. Доплаты к заработной плате и нефинансовые типы возмещения назначают при таких условиях:

1. Уровень негативного воздействия, полученного во время одной рабочей смены, не позволяет работнику восстановиться до следующего выхода на работу.
2. В рабочем процессе присутствует риск:

• обретения функциональных изменений организма;
• получения профессиональных заболеваний;
• утраты трудоспособности.

На заметку! Каждый из выявленных неблагоприятных условий должен быть включен в отчет СОУТ и в трудовой договор.

Опасные сферы производства

Опасность организму человека несет труд в сфере геодезии и геологической разведки, микробиологии. Вредными принято считать фаянсовое и стекольное производство, промышленное изготовление термометров, ареометров. Рабочие места в электротехническом и радиотехническом, а также электронном производстве также относятся к категории тех, что несут негативное влияние.

Сферы деятельности, работа в которых требует компенсации, прописаны в редакции Правительственного Постановления № 188, что от 29.03.2002 г. В нормативном акте указаны «опасные» сферы деятельности, специальности.

Виды компенсаций в 2019-м

Законодательство гарантирует за вредные условия труда некие компенсационные меры. Одна из них – бесплатная выдача молока, гарантирует ее ст. 222 ТК. Ее должен предоставлять работодатель сотруднику за вредность.

Виды компенсационных мер за опасные производственные процессы:

1. Продление время отдыха. Дополнительные оплачиваемые дни, не менее семи суток, гарантируются сотрудникам и прибавляются к основному отпуску.
2. Уменьшение рабочего период, за счет сокращения длительности смены, рабочих смен. Максимальная недельная трудовая нагрузка не может превышать 36 часов.
3. Финансовые доплаты за вредность. Оклад увеличивают в этом случае минимум на 4%.
4. Льготная пенсия. Сотрудники опасных организаций вправе раньше выйти на заслуженный отдых.
5. Право на бесплатное оздоровление, лечение.
6. Бесплатные средства защиты для безопасного рабочего процесса. Это спецодежда, обеззараживающие средства. За закупку таких инструментов отвечает работодатель.

Внимание! Суммы компенсационных выплат попадают под налогообложение в 2019-м году.

Особенности выплат компенсационных сумм

За вредные трудовые условия оплату, которую назначают на основании специальной оценки СОУТ, предоставляют в натуральной форме или финансовом эквиваленте. Работникам, которые в рабочее время подвержены негативному химическому и биологическому воздействию, полагается усиленное питание (молоко и другие продукты, нейтрализующие негативные риски излучения).

Работодатель сам вправе в 2019-м году устанавливать вид, размер компенсационных мер с учетом положений Трудового Кодекса. Повышение суммы может быть инициировано им же. Все финансовые типы возмещений выплачивают из страховых взносов работодателя, с учетом тарифов страховых организаций.

Внимание! Работник может увеличить сумму доплат за счет отказа от натуральных форм возмещения.

Если негативные производственные факторы устранены, работодатель вправе отменить доплаты. Пойти на такой шаг он может только после проведения очередной проверки СОУТ. Комиссия должна подтвердить отсутствие опасных факторов по конкретным рабочим местам.

Тонкости назначения

На практике имею место ситуации, когда опасностью сопровождается не весь рабочий цикл, а только отдельные рабочие задачи. В целом работа в цеху может быть безопасной, а какой-то отрезок работы, например, загрузка расходных материалов негативно может отразиться на здоровье. Тогда компенсацию назначат лишь за период выполнения вредоносных действий.

Администрация предприятия в этом случае может выбрать одну из существующих схем:

1. Определение надбавки каждому отдельно взятому работнику с учетом фактически затраченного времени на выполнение опасных отрезков работы.
2. Установление единой доплаты всем сотрудникам не ниже ставки, прописанной в законе.

На заметку! На практике работодатель чаще использует второй вариант, когда увеличение дохода с учетом вредных трудовых условий производят сразу для всех сотрудников. Используется специальный единый код.

Дополнительные мер стимулирования работы в опасных условиях в 2019-м

Сумма, исчисляемая 4% от оклада, является обязательной компенсационной мерой. Ее назначают на всех предприятиях, где условия работы признают вредными в результате проверки СОУТ. Могут быть использованы и дополнительные меры стимулирования, в числе которых доплаты.

Доплата – стимулирующая мера, которая облагается налогом. Выплачивается она лишь в том случае, если пункт о возможности ее использования на предприятии, прописан в коллективном договоре.

Итоги

Если рабочий процесс предполагает негативное воздействие на организм работника, ему полагается компенсация. Требуется оценка вредности каждого рабочего места. Результаты проверки закрепляют в заключении СОУТ. Все компенсационные и поощрительные меры, в том числе и финансовые назначения, должны быть прописаны в коллективном договоре. Возмещение не облагается налогом, может быть увеличено работодателем.

Актуальные вопросы и ответы

• Вопрос: Полагается ли компенсация в том случае, когда негативные условия устранены? Доплаты остались, будут ли с них брать налог?

  Ответ: НДФЛ и другими налогами облагаются уже не компенсации, а доплаты лиц после нейтрализации негативных факторов.

• Вопрос: Что такое доплата за неблагоприятные природные условия?

  Ответ: В зоне со сложными климатическими и другими природными условиями предоставляются дополнительные компенсационные доплаты. Например, уральский коэффициент колеблется в пределах 1.15-1.20, он зависит от города. Гарантирует доплату постановление местного уровня 403/20-155.

• Вопрос: Как поступить если условия опасные, но работодатель не платит компенсаций?

  Ответ: Инициировать проверку может сотрудник, если обратиться в Роструд, Госинспекцию труда с заявлением и трудовой книжкой.

Главная — Статьи

Согласно Информации Минтруда России от 01.10.2012 работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, должны выплачиваться компенсации не ниже размеров, установленных в п. 1 Постановления Правительства РФ от 20.11.2008 N 870 (далее — Постановление N 870).

Особенности оплаты труда на вредных и опасных производствах

В частности, работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, устанавливается оплата труда, повышенная не менее чем на 4% по сравнению с тарифными ставками (окладами), установленными для аналогичных видов работ с нормальными условиями труда.
Установить минимальный размер повышения оплаты по каждому классу условий труда должно Минздравсоцразвития России (п. 2 Постановления N 870). Но до сих пор этого не сделано. Поэтому до принятия соответствующих документов размер доплат можно рассчитывать на основании Типового положения об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за условия труда, утвержденного Постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 N 387/22-78 (далее — Типовое положение). Об этом говорится в Информации Минтруда России от 01.10.2012. Косвенно такой вывод можно сделать также из Определения Верховного Суда РФ от 01.11.2012 N АПЛ12-651.
В Письме Роструда от 19.06.2012 N ПГ/4463-6-1 уточняется, что нормативные акты бывшего СССР могут применяться, если их положения включены в коллективный или трудовые договоры с работниками.

Доплата за вредность — только по результатам аттестации

Согласно п. 1 Постановления N 870 повышенная оплата труда работникам, работающим во вредных, опасных и особых условиях труда и занятым на тяжелых работах, производится по результатам аттестации рабочих мест. В настоящее время она проводится на основании Приказа Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н (далее — Порядок проведения аттестации).

Заметим, что аттестацию должны проводить все работодатели. Каждое рабочее место должно быть аттестовано не реже одного раза в пять лет (п. 8 Порядка проведения аттестации). О результатах аттестации нужно сообщить в трудовую инспекцию (п. 45 Порядка проведения аттестации).

В ходе аттестации оцениваются условия труда на рабочих местах в целях выявления вредных или опасных производственных факторов (п. 2 Порядка проведения аттестации). В зависимости от фактического состояния условий труда на рабочем месте и устанавливаются размеры доплат (п. 1.6 Типового положения).

Выясняем фактическое состояние условий труда

Согласно ч. 2 ст. 209 ТК РФ условия труда — это совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника. Поэтому нам потребуется определить степень:

• вредности факторов производственной среды;
• тяжести выполняемых работ.

Степень устанавливается на основании критериев, приведенных в Руководстве Р 2.2.2006-05 "Руководство по гигиенической оценке факторов рабочей среды и трудового процесса. Критерии и классификация условий труда", утвержденном Роспотребнадзором 29.07.2005 (далее — Руководство).

Определяем вредные факторы производственной среды

Условия работы должны соответствовать гигиеническим нормативам (п. 1.4 Руководства).

Гигиенические нормативы условий труда (ПДК, ПДУ) — уровни вредных факторов рабочей среды, которые при ежедневной (кроме выходных дней) работе в течение 8 часов, но не более 40 часов в неделю, не должны вызывать заболеваний или отклонений в состоянии здоровья (разд. 3 Руководства).

Оценка соответствия условий труда гигиеническим нормативам проводится путем инструментальных измерений (п. 16 Порядка проведения аттестации).

Степень отклонений параметров производственной среды и трудового процесса от гигиенических нормативов оценивается на основании гигиенических критериев (п. 4.1 Руководства). Они установлены в разд. 5 Руководства.

Примечание. Вредный фактор может вызывать профзаболевание или другое нарушение состояния здоровья. А опасный фактор — резкое ухудшение здоровья, травму и даже смерть (разд. 3 Руководства).

Перечень вредных факторов, которые могут быть выявлены в результате измерений, приведен в разд. 3 и таблице 19 к Руководству, а также в строке 030 "Оценка условий труда" карты аттестации (Приложение N 2 к Порядку проведения аттестации). Показатели тяжести работ приведены в таблицах 17 и 18 к Руководству.

Как рассчитать размер доплаты

В отсутствие современных нормативных актов, устанавливающих порядок определения размера доплат, вы можете воспользоваться порядком, приведенным ниже. Но вы также вправе применять п. 1 Постановления N 870, просто увеличив на 4% (или более, если это предусмотрено коллективным договором) оклады работников.

Определяем класс условий труда

В результате сопоставления результатов измерений с гигиеническими нормативами определяется класс условий труда и степень вредности как для каждого вредного производственного фактора, так и для рабочего места в целом.

Классы условий труда . В зависимости от воздействия вредных факторов и тяжести работ определяется класс условий труда. Классы приведены в таблицах 1 — 18 к Руководству.

Исходя из степени отклонения фактических уровней факторов рабочей среды и трудового процесса от гигиенических нормативов, условия труда подразделяются на четыре класса (п. 4.2 Руководства):

• оптимальный (1-й класс);
• допустимый (2-й класс);
• вредный (3-й класс);
• опасный (экстремальный) (4-й класс).

Примечание. Безопасными условиями труда считаются условия, относящиеся к 1-му (оптимальному) или 2-му (допустимому) классу, поэтому доплат работающим в таких условиях не положено (п. 4.5 Руководства по оценке профессионального риска для здоровья работников (Р 2.2.1766-03), утвержденного 24.06.2003).

Опасные (экстремальные) условия труда (4-й класс) . Работа в экстремальных условиях запрещена, за исключением случаев ликвидации аварий, экстренных работ для предупреждения аварийных ситуаций (п. 1.7 Руководства). Когда условия труда на рабочем месте отнесены к 4-му классу, необходимо срочно разработать комплекс мер, снижающих уровень воздействия опасных факторов либо уменьшающих время их воздействия.

Классификация вредных условий труда (3-й класс) . Вредные условия труда (3-й класс) по величине превышения гигиенических нормативов и изменений в организме работника разделены на четыре степени вредности (классы 3.1, 3.2, 3.3 и 3.4) (п. 4.2 Руководства).

Вредные условия труда по показателям тяжести и напряженности трудового процесса разделены на две степени вредности — классы 3.1 и 3.2 (таблицы 17 и 18 Руководства).

Переводим степени в баллы

Каждая степень вредности и напряженности труда оценивается определенным количеством баллов, по которым определяется размер доплат за условия труда (п. 1.3 Типового положения). Как определить количество баллов, в Руководстве не сказано. Поэтому обратимся к Приложению N 2 к Типовому положению. Классу 3 условий труда соответствует следующее количество баллов (табл. 1).

Таблица 1

Баллы, соответствующие 3-му классу условий труда

Примечание. Обратите внимание: количество баллов определяется по каждому фактору, превышающему гигиенический норматив.

Как видим, в Типовом положении количество баллов для класса 3.4 не установлено. Дело в том, что 4-я степень вредности впервые упоминается в разд. 3 Руководства Р 2.2.013-94, утвержденного Госкомсанэпиднадзором России в 1994 г., а Типовое положение было опубликовано раньше — в 1986 г.

Поэтому если у вас на предприятии есть работы, отнесенные к этому классу вредности, то можно предположить, что их следует оценивать в 4 балла. Это не противоречит логике установления баллов для условий труда классов 3.1 — 3.3.

Определяем время воздействия вредного фактора

Так как размеры доплат определяются исходя из фактического состояния условий труда, баллы, установленные по степеням вредности факторов и тяжести работ, нужно скорректировать на время воздействия вредных факторов.

Доплата за вредные условия труда

При этом для оценки влияния конкретного фактора на состояние условий труда учитывается продолжительность его действия в течение смены (п. 1.3 Типового положения).

Пример 1. Сотрудница научно-исследовательской лаборатории занимается изучением вирулентности РНК-содержащих арбовирусов рода Flavivirus (лихорадка Денге).
В течение рабочей смены 480 минут (8 ч x 60 мин.) лаборантка 5 часов находится под воздействием вредного биологического фактора и 2 часа работает в помещении с охлаждающим микроклиматом (разработка вакцины в отсутствие специфических средств лечения).
Как определить продолжительность воздействия вредных факторов в течение смены?
Решение. В условиях воздействия вредного патогенного вируса работница находится 300 минут (5 ч x 60 мин.), а в условиях пониженной температуры — 120 минут (2 ч x 60 мин.).

Определяем фактическую степень вредного воздействия

Для этого баллы, установленные по каждому значимому фактору, нужно скорректировать на показатель времени работы во вредных условиях в течение смены (п. 1.3 Типового положения) (напомним, что смена принимается равной 8 часам):

<*> Если время действия вредного фактора составляет более 90% рабочей смены, этот показатель будет равняться 1 (п. 1.3 Типового положения).

Устанавливаем размер доплаты за работу во вредных условиях

Расчет доплат производится с учетом всех вредных факторов, выявленных по результатам аттестации рабочих мест.
Для установления размера доплат в зависимости от фактического состояния условий труда можно воспользоваться п. 1.6 Типового положения (табл. 2).

Таблица 2

Количество баллов в зависимости от степени вредности

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Согласно проведенной аттестации рабочего места класс условий труда работницы:

• в условиях воздействия патогенного вируса — 3.2 (таблица 2 к Руководству);
• в помещении с охлаждающим микроклиматом — 3.1 (таблица 7 к Руководству).

Для степени класса вредности 3.2 установлено 2 балла, для степени класса 3.1 — 1 балл (Приложение N 2 к Руководству). Нужно определить фактическое состояние условий труда на рабочем месте.

Решение. Применим приведенную выше формулу.

Фактическая вредность воздействия:

• патогенного микроорганизма равна 1 баллу;
• охлаждающего микроклимата — 0,25 балла.

Условия труда для определения конкретных размеров доплат определяются по сумме полученных значений и составят 1,25 балла (1 балл + 0,25 балла). Значит, размер доплаты составит 4% к тарифной ставке (окладу) (п. 1.6 Типового положения).

Размер доплат может быть больше

Согласно Типовому положению размер доплат на тяжелых и вредных работах не может превышать 12%, а на работах с особо тяжелыми и вредными условиями — 24% тарифной ставки (оклада).

Тем не менее конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливает работодатель (ч. 3 ст. 147 ТК РФ). Поэтому трудовым или коллективным договором размер доплат может быть увеличен.

Учет доплаты за вредность

Учесть сумму доплаты при расчете налога на прибыль можно, только если вредные (опасные) условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест (Письмо ФНС России от 06.09.2011 N ЕД-4-3/14453@).

На ее сумму нужно начислить:

• страховые взносы (ч. 1 ст. 7 и ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
• взносы на случай травматизма (п. п. 1 и 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ);
• НДФЛ (Письмо Минфина России от 19.06.2009 N 03-04-06-02/46).

Январь 2013 г.

Главная \ Статьи \ Статьи по налоговой оптимизации \ Оптимизация зарплатных налогов \ Компенсация за вредность

Компенсация за вредность

Суть схемы заключается в том, что предприятие обращается в специализированную аккредитованную организацию с просьбой о проведении специальной оценки рабочих мест.

В результате проверки предприятие получает заключение, из которого следует, что отдельные работники трудятся во вредных и опасных условиях. Следовательно, им положена компенсация и надбавки за вредность.

Сумму компенсации и надбавок за вредность устанавливает компания, проводившая спецоценку.

Преимущества и недостатки схемы

Схема позволяет снизить платежи в бюджет по НДФЛ путем выплаты компенсации за вредность, так как с этих выплат организация не удерживает ИДФЛ (п.З ст.217 НК РФ). Однако компания не уплачивает взносы лишь в части компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов (подп.2 п.1 ст.422 НК РФ). Кроме того, компенсацию за вредность предприятие учитывает в расходах при расчете налога на прибыль согласно п.З ст.255 НК РФ.

Помимо компенсации, организация должна производить доплаты работникам за вредность (статьи 146 и 147 ТК РФ). Эти надбавки хотя и являются компенсационными, но, по сути, представляют собой повышенную оплату труда. При налогообложении прибыли их суммы учитываются в составе расходов на зарплату (ст.255 НК РФ) и облагаются всеми страховыми взносами и НДФЛ как основной заработок.

Как избежать претензий налоговых органов

Для того чтобы избежать претензий налоговых органов, компании следует изучить ТК РФ и определить отличия между компенсациями и надбавками за вредность.

Основное отличие: компенсацию за вредность работодатели платят не на основании статей 146 и 147, а на основании ст.219 ТК РФ. Причем компенсация необязательно выплачивается за уже понесенные расходы. Возмещаемые расходы сотрудник может понести и в будущем, например, когда из-за воздействия неблагоприятных условий ему понадобится лечение.

Кроме того, важно провести правильно спецоценку рабочих мест. Для этого можно обратиться в специализированную компанию, имеющую соответствующую аккредитацию. Составленный перечень рабочих мест с вредными условиями труда нужно утвердить в коллективном и трудовом договорах, в которых определяются и размеры соответствующих компенсационных выплат.

Также следует учитывать, что вместо денежных компенсаций по результатам спецоценки работникам могут быть предоставлены удлиненные отпуска, бесплатная выдача спецодежды, молока. Заменить их деньгами может оказаться очень сложно.

Для этого необходимо не только документально доказать, что в компании отсутствует столовая либо иные «раздаточные» места, но и собрать подписи работников с их согласием на получение денег вместо бесплатного питания.

Какие еще риски могут нести компенсации?

Проиллюстрируем их на примере судебного спора, приведенного в Постановлении АС Поволжского округа от 28.11 2014 № Ф06-17621/2013, Ф06-17622/2013 по депу № А55-5021/2014.

По мнению инспекции, организация неправомерно исключила из налоговой базы по НДФЛ компенсационные выплаты, произведенные работникам, так как вредные условия являлись устранимыми и оснований для осуществления компенсационных выплат не имелось. А учитывая продолжительный период выплаты компенсаций, налоговики решили, что данные доплаты компенсационными не являются и должны облагаться НДФЛ.

Негативным фактом являлось и то что самые вредные условия труда были обнаружены у работников аппарата управления (директора, заместителей директора, начальников отделов), соответственно, таким сотрудникам и назначались самые большие по суммам компенсации, зато у обслуживающего и рабочего персонала вредность признавалась минимальной.

Кроме того, размер дополнительной компенсации превышал размер выплачиваемой заработной платы. План мероприятий по улучшению условий и охраны труда организация не составила и, соответственно, компенсации в нем не учла.

Однако судьи встали на сторону компании, указав, что, доплаты и компенсации имеют разную правовую природу и регулируются разными нормами права. Сторонней организацией, которая провела аттестацию (сейчас спецоценку) рабочих мест, была подтверждена их вредность, в связи с чем и был установлен размер компенсаций.

В соответствии со ст.219 Трудового кодекса РФ каждый работник имеет право на компенсации, установленные коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Повышенные или дополнительные компенсации могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения работодателя.

При таких обстоятельствах суд сделал вывод о неправомерном включении инспекцией в налоговую базу по НДФЛ компенсационных выплат.

Схожие выводы содержит и Постановление ФАС Уральского округа от 07.03.2014 № Ф09-401/14 по делу № А47-4706/2013.

Но несмотря на положительную судебную практику, чтобы лишний раз не спорить с налоговиками по вопросам необложения НДФЛ компенсаций, рекомендуем делать следующее:

• указывать данные выплаты не только в трудовых договорах и локальных кадровых документах, но и в перечне мероприятий по охране труда,
• устанавливать размер компенсаций не самостоятельно, а силами специализированной организации, которая проводит специальную оценку рабочих мест.

Другие материалы

Для сотрудников, которые работают на тяжелых и опасных производствах, законодательством РФ предусмотрена компенсация за вредные условия труда. Это своего рода вознаграждение, предоставляемое компанией-нанимателем за то, что его персонал портит здоровье и рискует жизнью. За невыполнение положений нормативно-правовых актов предприятие может быть обложено серьезными штрафными санкциями.

Согласно данным статистики, вредные условия труда затрагивают около 560 тысяч российских рабочих. 50% из них заняты в разных сферах промышленности, 30% – в транспортной сфере. Несмотря на льготы и компенсации, 20% этих людей становятся жертвами профессиональных болезней.

– широкое понятие, которое включает:

• физические факторы – повышенное атмосферное давление, высокая влажность воздуха, вибрации, уровень шума, электромагнитные поля и т.д.;
• химические элементы – токсические вещества, используемые в процессе производства и отрицательно воздействующие на различные процессы в организме человека;
• биологические провокаторы – вирусы и болезнетворные бактерии;
• особенности организации труда – значительные нагрузки, высокая вероятность травм и повреждений и т.д.

Для оценки вредности условий труда используются результаты аттестаций рабочих мест (реализованных не позднее 1 января 2014 года) или особой оценки предприятия. О результатах проверки руководство обязано сообщить персоналу в течение одного месяца. На основании вынесенного «вердикта» определяется вредность профессий и льготы, положенные законодательно.

Вредные условия труда: льготы

Согласно положениям 426-ФЗ, условия работы на предприятии разделяются на четыре градации: оптимальные, нормальные, вредные и опасные. Льготы и компенсации положены работникам, чьи профессии попали в две последние категории. Они могут претендовать на следующие блага от государства или нанимателя:

• доплаты к установленному уровню оклада (не менее 4% от его размера);
• дополнительный оплачиваемый отпуск (продолжительностью не менее одной недели);
• сокращенная рабочая неделя (36 часов при длительности одной смены не более 8 часов);
• бесплатная выдача молока или кисломолочных продуктов;
• лечебно-профилактическое питание на предприятии;
• досрочный выход на пенсию при наличии трудового стажа должной продолжительности;
• получение бесплатных путевок в санатории и профилактории;
• выдача спецодежды, обеззараживающих веществ и других необходимых расходных материалов.

Работодатель вправе самостоятельно утверждать размер и вид компенсаций, действуя в рамках ТК РФ. Его право – добровольно увеличивать размер льгот. Источник средств для денежных выплат и других «привилегий» – взносы, перечисляемые компанией во внебюджетные фонды.

В отдельных случаях компенсация за работу во вредных условиях труда предполагает возможность замены денежными выплатами. Для этого работнику следует написать заявление на имя руководителя предприятия. Монетизация льгот часто используется при бесплатной выдаче молочных продуктов или введении сокращенного рабочего времени. Другие виды «привилегий», например, лечебное питание, нельзя заменить материальным вознаграждением: это строго запрещено законодательством.

Размер и виды компенсаций закрепляются трудовым договором между нанимателем и сотрудниками. Все типы выплат освобождены от обложения подоходным налогом. С них не уплачиваются страховые взносы.

Как устанавливаются льготы и компенсации за вредные условия труда?

Согласно законодательным нормам, порядок установления компенсаций не зависит от размера организации и сферы ее деятельности. Основа для определения размера льгот – выводы, сделанные на основании специальной оценки условий труда (СОУТ). В ходе нее контролирующие органы проверяют гигиенические условия работы персонала, вероятность получения травм и повреждений в ходе трудового процесса.

По результатам проведенной оценки комиссия присваивает производственным условиям уровень вредности. Если они признаны допустимыми или оптимальными, компенсации не положены. Если названы вредными или опасными, работодателю нужно определить, какие льготы и в каком размере положены персоналу. Принятое решение фиксируется в положениях коллективного договора или в иных локальных документах.

Оценка вредности условий труда – прямая обязанность любого работодателя. Ее проведение осуществляется двумя структурами: Рострудом и трудовой инспекцией в конкретном субъекте федерации. Работник любого предприятия, не получающий компенсаций и считающий это незаконным, вправе обратиться в уполномоченные органы с требованием о проведении проверки его рабочего места. Для обращения требуется всего два документа: письменное заявление и трудовая книжка.

По своему усмотрению работодатель может назначать сотрудникам доплаты. Например, он вправе ввести выплаты за моральный ущерб представителям опасных профессий. Доплаты – необязательные «привилегии» по законодательству, а потому они облагаются подоходным налогом на общих основаниях.

Как установить размер компенсаций?

Определяя виды компенсаций за вредные условия труда и их размер, работодатель должен проявлять внимательность и осторожность. Необоснованное занижение социальных гарантий может быть расценено трудовым законодательством как серьезное нарушение. Фирма будет привлечена к административной ответственности – уплате крупного штрафе.

При определении льгот работодателю нужно учесть требования следующих документов:

1. ТК РФ
   • Дополнительные денежные выплаты должны составлять не менее 4% от оклада, льготный отпуск – не менее семи дней, сокращенная смена не должна превышать восьми часов.
2. Межотраслевые или отраслевые соглашения
   • Например, до 31.03.2016 года в угольной промышленности действовало соглашение о выплате рабочим надбавок в размере от 10 до 20% оклада. Если в отрасли имеются такие договоренности, компания обязана им соответствовать.
3. Мнение профсоюза
   • Если на предприятии действует профсоюзный орган, то размер и состав компенсаций должен быть с ним согласован.

Где прописываются компенсационные выплаты за вредные условия труда?

Согласно положениям Трудового Кодекса, сведения о трудовом графике и времени отдыха отражаются в Правилах трудового распорядка компании. Это означает, что отдельными пунктами документа должны быть прописаны льготы: дополнительные дни отпуска и сокращенная рабочая неделя, если таковые действуют на предприятии.

Информация об увеличенных заработных платах в связи с вредностью производства отражается в Положении об оплате труда. Там нужно указать точный процент надбавки к стандартной величине оклада.

Трудовое законодательство обязывает компанию-нанимателя отразить особенности условий труда (в частности, вредность) и предусмотренные льготы в трудовом договоре. В соглашении прописываются все виды компенсаций: денежные выплаты, дополнительный отпуск, лечебно-профилактическое питание и т.д. Информация о предоставляемых благах указывается в тексте контракта (для вновь нанимаемых специалистов) или в дополнительном соглашении к нему (для сотрудников, которые уже работают на предприятии).

Порядок предоставления компенсаций?

Трудовой Кодекс обязывает работодателя выплачивать денежную надбавку за вредность каждый месяц. Она устанавливается локальными документами компании в процентах от оклада. Доплата отражается в расчетном листке отдельной строкой.

Дополнительный отпуск предоставляется сотрудникам в ежегодном порядке и указывается в составляемом на предприятии графике отпусков. Он дается единовременно с очередным. Важно, что при определении права работника на него учитывается количество не календарных, а фактически отработанных дней. Представители компании суммируют их, а затем делят на среднее количество рабочих дней в месяце.

Лечебно-профилактическое питание организуется в форме горячих завтраков, которые предлагаются персоналу перед началом смены. Для отдельных типов производств дополнительно выдается молоко или кисломолочные продукты. В первые или вторые блюда добавляются витамины, повышающие сопротивляемость организма рабочих вредным производственным факторам.

Сокращенные рабочие часы обязательно отражаются в Табеле учета рабочего времени. При наличии необходимости работодатель может увеличить продолжительность рабочей недели для сотрудника, если на то имеется его письменное согласие. За отказ от причитающейся ему льготы специалисту положена денежная компенсация.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

По статье 147 Трудового кодекса оплата труда лиц, занятых на указанных работах, должна устанавливаться в повышенных размерах. Минимальный размер повышения заработка и другие льготы для упомянутых сотрудников определены постановлением Правительства РФ*.

*пост. Правительства РФ от 20.11.2008 № 870

Этот документ предусматривает, что работникам, занятым во вредных, тяжелых и опасных условиях труда:

Устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени (не более 36 часов в неделю);

Предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (не менее 7 календарных дней);

Повышается или оклад (не менее чем на 4% от тарифной ставки (или оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями).

Это минимальные гарантии. Компания вправе, например, увеличить минимальный размер компенсации за вредный труд, а также определить другие, более выгодные гарантии. Указанные компенсации предоставляются лишь по результатам аттестации рабочих мест.

Мнение специалиста

Согласно постановлению Правительства РФ от 20.11.2008 № 870 компенсации работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, устанавливаются по результатам аттестации рабочих мест. По статье 219 Трудового кодекса в случае обеспечения на рабочих местах безопасных условий труда, подтвержденных результатами аттестации рабочих мест по условиям труда или заключением государственной экспертизы условий труда, компенсации работникам не устанавливаются. Тот факт, что какой-либо вид работ при этом поименован в списке, значения не имеет. Если же условия труда по результатам аттестации будут признаны вредными или опасными, то компенсации устанавливаются.

И. Морозов , эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,

А. Кикинская , рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Обязанность определить условия предоставления этих компенсаций была возложена Правительством РФ на Минздравсоцразвития России. На сегодняшний день это ведомство необходимые документы пока не утвердило. Поэтому до нынешнего момента компании нужно применять ранее принятые нормативно-правовые акты (в части, не противоречащей ТК РФ и указанному постановлению Правительства РФ). К данным документам можно отнести Типовое положение об оценке условий труда на рабочих местах и порядок применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочих за условия труда*.

*приложение к пост. Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78

Согласно пункту 1.7 этого положения доплаты за работу в тяжелых и вредных условиях труда (особо тяжелых или вредных) «устанавливаются по конкретным рабочим местам и начисляются рабочим только за время фактической занятости на этих местах».

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). Норма рабочего времени в феврале текущего года - 159 часов. Из них сотрудник компании Иванов отработал 140 часов во вредных условиях, что подтверждено аттестацией рабочих мест.

Согласно положению об оплате труда заработок за труд во вредных условиях увеличивается на 4% от часовой (дневной) ставки или оклада.

Ситуация 1

Иванову установлена часовая тарифная ставка в размере 225 руб./ч.

Заработная плата Иванова за февраль составит:

225 руб./ч × 159 ч = 35 775 руб.

225 руб./ч × 140 ч × 4% = 1260 руб.

35 775 + 1260 = 37 035 руб.

Ситуация 2

Иванову установлен оклад 36 000 руб. При этом для расчета доплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, используется часовая ставка, рассчитанная как отношение оклада к количеству часов по графику соответствующего месяца.

Часовая тарифная ставка Иванова в феврале составит:

36 000 руб. : 159 ч = 226,42 руб./ч.

Компенсация за работу во вредных условиях составит:

226,42 руб./ч × 140 ч × 4% = 1268 руб.

Общая сумма заработной платы Иванова за февраль будет равна:

36 000 + 1268 = 37 268 руб.

Ситуация 3

Иванову установлен оклад 36 000 руб. При этом для расчета доплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, используется часовая ставка, рассчитанная как отношение оклада к среднемесячному количеству рабочих часов в году.

Среднемесячное количество рабочих часов в текущем году составит:

1986 ч: 12 мес. = 165,5 ч.

Часовая тарифная ставка будет равна:

36 000 руб. : 165,5 ч = 217,52 руб./ч.

Компенсация за работу во вредных условиях составит:

217,52 руб./ч × 140 ч × 4% = 1218 руб.

Общая сумма заработной платы Иванова за февраль будет равна:

36 000 + 1218 = 37 218 руб.

Трудовой кодекс не устанавливает порядок оплаты труда во вредных или опасных условиях работников-сдельщиков. Поэтому его можно оплачивать по общим принципам в порядке, аналогичном оплате сверхурочных работ или труда в выходной (праздничный) день. Продукция, выпущенная во вредных или опасных условиях, может оплачиваться по повышенным сдельным расценкам.

Минимальный размер их повышения должен составлять 4 процента от расценок за ту же продукцию, выпущенную в нормальных условиях. Если не может быть произведена в течение времени работ во вредных (опасных) условиях, доплата сдельщику может быть рассчитана по формуле:

Пример

Рабочий ЗАО «Салют» Иванов работает по сдельной системе оплаты труда. Согласно положению об оплате труда, принятому в компании, труд во вредных или тяжелых условиях, подтвержденных аттестацией рабочих мест, оплачивается в повышенном размере. Размер повышения - 4% от сдельной расценки на аналогичную продукцию, выпускаемую в обычных условиях, или часовой тарифной ставки.

Ситуация 1

Сдельная расценка составляет 80 руб. за единицу готовой продукции, норма выработки - 3 ед./ч. За март Ивановым было произведено 525 единиц готовой продукции, в том числе 24 единицы в результате труда в тяжелых и опасных условиях.

Его за март составит:

525 ед. × 80 руб./ед. + 24 ед. × 80 руб./ед. × 4% = 42 077 руб.

Ситуация 2

Сдельная расценка составляет 4000 руб. за единицу готовой продукции. При этом в марте Ивановым было произведено 8 единиц готовой продукции (в том числе при работе во вредных и тяжелых условиях).

Количество часов, отработанных Ивановым в марте, - 167. Количество часов, отработанных Ивановым во вредных и тяжелых условиях, - 48.

За изготовленную продукцию Иванову должно быть начислено:

8 ед. × 4000 руб. = 32 000 руб.

За работу во вредных условиях ему начисляется доплата в размере:

8 ед. × 4000 руб. : 167 ч × 48 ч × 4% = 368 руб.

Общая сумма заработной платы Иванова составит:

32 000 + 368 = 32 368 руб.

В дополнение отметим, что сотрудники, которые заняты на работах с вредными или опасными условиями, имеют еще ряд дополнительных льгот. Так, для них продолжительность рабочего времени составляет не более 36 часов в неделю*.

*ст. 92 ТК РФ

При этом максимально допустимая продолжительность ежедневной работы (смены) не должна превышать при 36-часовой рабочей неделе 8 часов, а при 30-часовой рабочей неделе и менее - 6 часов. Между тем коллективным договором может быть предусмотрено увеличение времени ежедневной работы при условии, что соблюдены предельная еженедельная продолжительность рабочего времени и гигиенические нормативы условий труда*.

*ст. 94 ТК РФ

Для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения применяют соответствующие средства индивидуальной и коллективной защиты (СИЗ) *. Работодатель за свой счет обеспечивает своевременную выдачу СИЗ, а также их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену**. Отметим, что все выдаваемые средства индивидуальной защиты должны быть сертифицированы или пройти декларирование соответствия***.

*ст. 209 ТК РФ

**ст. 221 ТК РФ

***ст. 221 ТК РФ; пост. Госстандарта России от 19.06.2000 № 34

На работах с вредными условиями труда работникам должно бесплатно выдаваться молоко или другие равноценные пищевые продукты, а при особо вредных условиях должно предоставляться лечебно-профилактическое питание. Трудовое законодательство позволяет работодателям выдавать работникам (по их письменным заявлениям) вместо молока компенсацию в размере, эквивалентном стоимости молока либо других равноценных пищевых продуктов*.

* ст. 222 ТК РФ

По материалам книги-справочника "Зарплата и другие выплаты работникам "
под редакцией В.Верещаки